以下のような取引を行った場合の計算方法を説明します。
① 3月9日 2,000,000円で2BTCを購入した。
② 5月20日 10ETHを1BTCで購入した。
③ 7月10日 0.5BTCを7ETHで購入した。移動平均法の場合
①の時点での購入単価（平均取得単価）は1,000,000円（2,000,000円 ÷ 2BTC）
「仮想通貨」対「仮想通貨」の売買は会計処理上、「保有する仮想通貨」を譲渡して「別の仮想通貨」を購入するという扱いになるので、簡単に説明すれば、上記例の②では1BTCを売却して日本円を取得=>取得した日本円を支払い10ETHを購入という流れになります。
計算式は、
[取引通貨の購入価額] - （[決済通貨の平均取得単価 ] × [支払った数量]） = [所得金額]です。
②の取引では、
- 購入通貨：ETH
- 決済通貨：BTC
です。
5月20日のETH/JPYの時価レートが78214.85821円である場合、「取引通貨の購入価額」は10ETH購入分なので、
78214.85821 × 10 = 782148.5821となります。
よって所得金額は、
782148.5821 - (1000000 × 1) ≒ -217851となります。
続いて③ですが、こちらも流れとしては7ETHを売却して日本円を取得=>取得した日本円を支払い0.5BTCを購入
となります。
③の取引では、
- 購入通貨：BTC
- 決済通貨：ETH
です。
7月10日のBTC/JPYの時価レートが742116.5円である場合、「取引通貨の購入価額」は0.5BTC購入分なので、
742116.5 × 0.5 = 371058.25となります。
そして「決済通貨の平均取得単価」ですが、②の取引でETHを取得したので、ETHの保有情報は、
- 取得原価：782148.5821
- 保有数：10
- 平均取得単価：782148.5821 / 10 = 78214.85821
よって所得金額は、
371058.25 - (78214.85821 × 7) ≒ -176446となります。
よって収支合計は
(-217851) + (-176446) = -394297となります。
総平均法の場合
総平均法では集計基準期間（通常1年）を通して取引通貨ごとの
- 平均取得単価
- 売却総額
- 売却総数
を算出し、以下の公式
【売却総額】－（【平均購入単価】×【売却総数】）＝ 【収支金額】に当てはめて算出します。
「仮想通貨」対「仮想通貨」の売買でもそれは同じです。
計算の流れとしてはまず取引通貨ごとの上記の情報を算出します。
【BTC】
まず[売却総額]と「売却総数」を調べます。
BTCを「売却」している処理は②です。
② 5月20日 10ETHを1BTCで購入した。②で行われているBTCの「売却額」とは購入したETHの「取得価額」と等しいとしています。
5月20日のETH/JPYの時価レートが78214.85821円である場合、「取引通貨の購入価額」は10ETH購入分なので、
78214.85821 × 10 = 782148.5821「売却総数」は1です。
続いて[購入総額]と「購入総数」を調べます。
BTCを「購入」している処理は①と③です。
① 3月9日 2,000,000円で2BTCを購入した。
③ 7月10日 0.5BTCを7ETHで購入した。①の購入額は 2000000、購入数は2
③については7月10日のBTC/JPYの時価レートが740863.5円である場合、「取引通貨の購入価額」は0.5BTC購入分なので、
740863.5 × 0.5 = 370431.75③の購入額は 370431.75、購入数は0.5
集計すると、
- 【売却総額】: 782148.5821
- 【売却総数】: 1.0
- 【購入総額】: 2000000 + 370431.75 = 2370431.75
- 【購入総数】: 2.0 + 0.5 = 2.5
- 【平均購入単価】: 2370431.75/2.5 = 948172.7
よって、
【収支】: 782148.5821 - (948172.7 * 1.0) ≒ -166024
【ETH】
こちらも同様に[売却総額]と「売却総数」を調べます。
ETHを「売却」している処理は③です。
③ 7月10日 0.5BTCを7ETHで購入した。③ で行われているETHの「売却額」とは購入したBTCの「取得価額」と等しいとしています。
7月10日のBTC/JPYの時価レートが740863.5円である場合、「取引通貨の購入価額」は0.5BTC購入分なので、
740863.5 × 0.5 = 370431.75「売却総数」は7です。
続いて[購入総額]と「購入総数」を調べます。
ETHを「購入」している処理は②です。
② 5月20日 10ETHを1BTCで購入した。②については、5月20日のETH/JPYの時価レートが78214.85821円である場合、「取引通貨の購入価額」は10ETH購入分なので、
78214.85821 × 10 = 782148.5821③の購入額は 782148.5821、購入数は10
集計すると、
- 【売却総額】: 370431.75
- 【売却総数】: 7
- 【購入総額】: 782148.5821
- 【購入総数】: 10
- 【平均購入単価】: 782148.5821/10 = 78214.85821
よって、
【収支】: 370431.75 - (78214.85821 * 7) ≒ -177072
集計
BTCの収支とETHの収支を合計して、
(-166024) + (-177072) = -343096となります。